Ai primit bani de la rude și ANAF îi consideră venituri nedeclarate? Cum dovedești împrumutul?
Banii primiți de la părinți, frați sau alte rude nu reprezintă automat venituri impozabile. În cadrul verificării situației fiscale personale, ANAF poate însă solicita documente care să dovedească proveniența sumelor, predarea efectivă a banilor și capacitatea financiară a persoanei care i-a oferit sau împrumutat.
Dacă explicațiile nu sunt considerate suficiente, ANAF poate încadra banii drept venituri din surse neidentificate și poate emite o decizie de impunere.
ANAF a considerat un împrumut de 51.000 euro venit din sursă neidentificată
Prin Sentința nr. 113 din 20 februarie 2020, pronunțată în primă instanță, un tribunal a analizat contestația formulată de o persoană fizică împotriva unei decizii de impunere emise în urma verificării situației sale fiscale personale.
Pentru anul 2014, ANAF a identificat:
- surse de fonduri în valoare de 925.243 lei;
- fonduri utilizate în valoare de 1.484.556 lei;
- o diferență de 559.313 lei, considerată ca provenind din surse neidentificate.
Sumele fuseseră utilizate, printre altele, pentru cumpărarea a șapte imobile, depuneri de numerar în conturi bancare, taxe notariale și cheltuieli personale.
Pentru diferența constatată, ANAF a stabilit un impozit suplimentar de aproximativ 89.490 lei, la care a adăugat dobânzi și penalități în valoare de 44.664 lei.
De ce a refuzat ANAF să recunoască împrumutul?
Contribuabila a susținut că o parte dintre bani provenea dintr-un împrumut de 51.000 euro primit în numerar de la cumnatul său.
Între cele două persoane fusese încheiat un contract de împrumut sub semnătură privată. ANAF nu a recunoscut însă această sursă de fonduri, considerând că nu fuseseră dovedite suficient nici remiterea efectivă a banilor, nici capacitatea financiară a persoanei care acordase împrumutul.
Contribuabila a contestat decizia de impunere și a solicitat instanței să verifice legalitatea modului în care ANAF analizase documentele și situația financiară a familiei.
Instanța a recunoscut împrumutul dintre rude
Tribunalul a considerat că împrumutul de 51.000 euro era justificat.
Instanța a ținut cont de:
- contractul de împrumut încheiat între părți;
- relația apropiată de rudenie;
- situația patrimonială a persoanei care acordase banii;
- împrejurările concrete în care fusese acordat împrumutul;
- relațiile patrimoniale existente între membrii familiei.
Un argument important a fost acela că ANAF acceptase un alt împrumut de 48.000 euro acordat contribuabilei de soția aceluiași împrumutător. Tribunalul a apreciat că nu era justificat ca ANAF să accepte împrumutul acordat de unul dintre soți, dar să îl respingă pe cel acordat de celălalt.
Ce parte din decizia ANAF a fost anulată?
Instanța a anulat parțial decizia de impunere pentru suma de 221.000 lei, reprezentând echivalentul împrumutului de 51.000 euro.
În consecință, au fost înlăturate:
- 35.360 lei reprezentând impozit suplimentar;
- dobânzile și penalitățile aferente acestei obligații.
Pentru diferența de 338.313 lei, a cărei proveniență nu fusese justificată suficient, decizia de impunere a fost menținută, împreună cu impozitul de 54.130 lei și accesoriile în valoare de 26.938 lei.
Hotărârea demonstrează că instanța poate anula numai partea nelegală a unei decizii ANAF, fără ca întregul act fiscal să fie desființat.
Sentința analizată a fost pronunțată în primă instanță și putea fi atacată cu recurs. Soluția este prezentată pentru relevanța argumentelor juridice reținute de tribunal, fără a afirma că hotărârea a rămas definitivă.
Este suficient un contract de împrumut între rude?
Contractul de împrumut este o probă importantă, dar existența lui nu garantează că ANAF va recunoaște automat proveniența banilor.
În timpul verificării pot fi analizate:
- data încheierii contractului;
- modalitatea de predare a banilor;
- extrasele de cont și depunerile în numerar;
- capacitatea financiară a persoanei care a acordat suma;
- legătura dintre primirea banilor și cheltuielile efectuate;
- restituirea totală sau parțială a împrumutului;
- concordanța dintre documente și explicațiile persoanelor implicate.
Cu cât suma este mai mare, cu atât este mai important să existe documente din care să rezulte traseul real al banilor.
Banii primiți de la părinți sau rude sunt impozabili?
Nu automat.
ANAF a precizat că sumele primite de la rude pot reprezenta donații, daruri manuale sau împrumuturi și, în funcție de situația concretă, pot constitui surse neimpozabile.
Totuși, inspectorii pot verifica dacă ruda deținea efectiv banii și dacă transferul sau predarea sumelor a avut loc în realitate. Simpla afirmație că banii provin din economii păstrate în numerar poate să nu fie suficientă.
Ce se întâmplă dacă proveniența banilor nu poate fi demonstrată?
În prezent, veniturile a căror sursă nu este identificată pot fi impozitate cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. La această obligație se pot adăuga dobânzi și penalități.
Cota de 70% nu se aplică automat tuturor sumelor primite în cont și nici banilor primiți de la membrii familiei. Ea poate deveni aplicabilă atunci când contribuabilul nu reușește să demonstreze sursa reală a fondurilor.
Speța prezentată privește anul 2014, când veniturile din surse neidentificate erau impozitate cu 16%. Regimul fiscal actual trebuie analizat separat, în funcție de perioada verificată și de legea aplicabilă.
Ai primit o notificare sau o decizie de impunere de la ANAF?
O decizie de impunere trebuie analizată înainte de plată, în special cu privire la:
- sursele de bani respinse de inspectori;
- probele pe care ANAF nu le-a luat în considerare;
- metoda folosită pentru stabilirea veniturilor;
- calcularea impozitului, dobânzilor și penalităților;
- respectarea procedurii și a termenului de prescripție.
Contestația fiscală trebuie formulată, de regulă, în termen de 45 de zile de la comunicarea deciziei de impunere.
Cabinet Avocat Bogdan Palade oferă asistență juridică în verificările situației fiscale personale, contestarea deciziilor de impunere și litigiile împotriva ANAF. Sediul cabinetului se află în București, Sectorul 1, Bd. Ion Ionescu de la Brad nr. 67, parter.
Întrebări frecvente
ANAF poate impozita banii primiți de la părinți?
Nu automat. ANAF poate însă solicita dovezi privind proveniența banilor și capacitatea financiară a părinților.
Contractul de împrumut trebuie încheiat la notar?
Nu este obligatoriu în toate cazurile. Un contract sub semnătură privată poate constitui probă, dar este recomandabil să fie susținut prin extrase bancare și alte documente.
ANAF poate verifica persoana care a acordat împrumutul?
Da. Organul fiscal poate verifica dacă persoana respectivă deținea suma pe care susține că a împrumutat-o.
Poate fi anulată numai o parte din decizia de impunere?
Da. Dacă doar o parte dintre sumele stabilite de ANAF este nejustificată, instanța poate anula parțial decizia de impunere.
