Impozitul progresiv reținut din pensiile militare poate fi recuperat în instanță

Pensionarii militari cărora li s-au reținut, începând cu luna ianuarie 2024, sume suplimentare din pensie prin aplicarea cotelor progresive de impozitare de 15% și 20% pot solicita în instanță restituirea diferențelor de impozit.

Curtea Constituțională a României a declarat neconstituționale dispozițiile art. 101 din Codul fiscal care reglementau această impozitare progresivă. Mai important, Curtea a arătat că prejudiciul patrimonial produs beneficiarilor pensiilor de serviciu trebuie reparat din oficiu, începând cu data de 1 ianuarie 2024.

Cu toate acestea, există pensionari militari care nu au primit înapoi integral sumele reținute suplimentar. Într-o asemenea situație, recuperarea banilor poate fi solicitată pe cale judecătorească.

Ce a decis Curtea Constituțională prin Decizia nr. 724/2024?

Prin Decizia nr. 724 din 19 decembrie 2024, publicată în Monitorul Oficial la data de 31 ianuarie 2025, Curtea Constituțională a constatat că dispozițiile art. 101 din Codul fiscal privind impozitarea progresivă a pensiilor de serviciu sunt neconstituționale.

Curtea a constatat, printre altele, că formula de calcul utiliza indicatori variabili și insuficient reglementați, precum câștigul salarial mediu net și câștigul salarial mediu brut. Din cauza modului neclar de reglementare, pensiile aflate în plată puteau fi supuse anual unor noi recalculări, cu încălcarea principiilor legalității, securității raporturilor juridice și neretroactivității legii.

După declararea neconstituționalității, a rămas aplicabilă cota unică de impozitare de 10%, calculată după deducerea plafonului neimpozabil corespunzător.

Un element esențial pentru persoanele afectate se regăsește în paragraful 110 al deciziei. Curtea Constituțională a stabilit că repararea prejudiciului patrimonial cauzat beneficiarilor pensiilor de serviciu aflate în plată trebuie realizată din oficiu, începând cu data introducerii impozitului progresiv, respectiv 1 ianuarie 2024.

Pentru ce perioadă se poate solicita restituirea impozitului?

În cazul pensiilor militare, impozitarea progresivă a fost aplicată începând cu luna ianuarie 2024.

Decizia Curții Constituționale a fost publicată la 31 ianuarie 2025, iar ulterior casele de pensii au revenit la impozitarea cu cota de 10%. Prin urmare, în funcție de situația concretă a fiecărui pensionar, cererea poate viza diferențele de impozit reținute suplimentar în perioada:

1 ianuarie 2024–30 ianuarie 2025.

Înainte de formularea acțiunii trebuie verificate cupoanele de pensie și situația plăților, deoarece cuantumul recuperabil diferă în funcție de pensia brută, plafonul neimpozabil aplicabil și eventualele sume deja restituite.

Câți bani pot fi recuperați?

Suma diferă de la o persoană la alta.

De exemplu, în cazul unei pensii militare brute de 10.764 lei, prin aplicarea impozitării progresive s-a reținut, pentru anumite luni, un impozit de 1.353 lei. Prin aplicarea cotei de 10%, după deducerea plafonului neimpozabil, impozitul ar fi fost de 876 lei.

Diferența este de aproximativ 477 lei pentru fiecare lună.

Pentru întreaga perioadă în care s-a aplicat impozitarea progresivă, suma principală ce poate fi solicitată ar putea depăși 6.000 lei. Acesta este doar un exemplu de calcul, nu o valoare aplicabilă tuturor pensionarilor.

Calculul trebuie realizat individual, pe baza documentelor de pensie și a sumelor efectiv reținute.

Ce se poate solicita prin acțiunea în instanță?

În funcție de situația concretă, prin cererea de chemare în judecată se poate solicita:

• recalcularea impozitului pentru perioada în care au fost aplicate cotele progresive;
• restituirea diferenței dintre impozitul progresiv reținut și impozitul calculat prin aplicarea cotei de 10%;
• actualizarea sumelor datorate cu indicele de inflație;
• plata dobânzii legale penalizatoare până la restituirea efectivă;
• obligarea casei de pensii să prezinte calculul lunar detaliat al sumelor reținute și al eventualelor restituiri.

Actualizarea cu indicele de inflație urmărește păstrarea valorii reale a banilor, în timp ce dobânda legală compensează lipsa de folosință a sumelor reținute. Cele două au funcții juridice diferite și pot fi solicitate împreună, instanța urmând să stabilească dacă și de la ce moment sunt datorate.

Casa de Pensii susține că nu există o procedură de restituire. Mai poate fi introdusă acțiunea?

În apărările formulate în astfel de litigii, casele de pensii pot susține că au aplicat legea aflată atunci în vigoare și că nu pot restitui diferențele în lipsa unei proceduri speciale adoptate de legiuitor.

Această apărare poate fi contestată.

Curtea Constituțională a stabilit expres că repararea prejudiciului trebuie realizată din oficiu. Lipsa unei proceduri administrative speciale nu ar trebui să transforme dreptul recunoscut de Curte într-un drept pur teoretic și nici să permită amânarea restituirii pentru o perioadă nedeterminată.

Casa de pensii este instituția care:

• plătește pensia;
• calculează impozitul;
• reține lunar impozitul;
• deține evidența tuturor sumelor;
• poate determina diferența pentru fiecare lună;
• a modificat calculul impozitului după publicarea deciziei Curții Constituționale.

Eventualele regularizări dintre casa de pensii și bugetul de stat nu ar trebui transferate pensionarului și nu ar trebui să îl împiedice să solicite repararea prejudiciului suferit.

Este obligatoriu ca procesul să fi fost început înainte de Decizia CCR?

Nu trebuie confundate două situații juridice.

În mod obișnuit, deciziile Curții Constituționale produc efecte pentru viitor și se aplică litigiilor aflate în curs la data publicării. În cazul Deciziei nr. 724/2024 există însă un argument suplimentar important: Curtea a indicat expres, în cuprinsul deciziei, că repararea prejudiciului trebuie realizată începând cu 1 ianuarie 2024.

Prin urmare, fundamentul unei acțiuni introduse ulterior publicării deciziei nu trebuie limitat la teoria proceselor care erau deja înregistrate la 31 ianuarie 2025. Argumentul principal îl reprezintă chiar efectul reparator stabilit de Curtea Constituțională pentru perioada începută la 1 ianuarie 2024.

Fiecare dosar trebuie însă analizat individual, inclusiv din perspectiva termenului de prescripție și a documentelor disponibile.

Ce documente sunt necesare?

Pentru o verificare inițială sunt utile:

• cartea de identitate;
• decizia de pensionare;
• eventualele decizii de recalculare sau actualizare;
• cuponul de pensie din ianuarie 2024;
• cupoanele de pensie din lunile următoare;
• cuponul din ianuarie și februarie 2025;
• situația detaliată a drepturilor plătite, dacă a fost obținută de la casa de pensii;
• eventualele răspunsuri primite de la Casa de Pensii Sectorială.

Dacă nu mai sunt disponibile toate cupoanele, situația poate fi analizată și prin raportare la înscrisurile care pot fi solicitate instituției.

Unde se introduce acțiunea?

Competența trebuie verificată în fiecare caz, în funcție de domiciliul reclamantului și de natura pretențiilor. În mod obișnuit, litigiile privind drepturile de pensie sunt soluționate în primă instanță de tribunal, de secția competentă în materia litigiilor de muncă și asigurărilor sociale.

Cererea trebuie redactată în raport cu situația concretă a pensionarului, cu valoarea pensiei, sumele efectiv reținute și apărările previzibile ale casei de pensii.

Există garanția câștigării procesului?

Niciun avocat nu poate garanta soluția unei instanțe.

Există însă argumente juridice serioase în favoarea restituirii, în special prin raportare la Decizia Curții Constituționale nr. 724/2024 și la mențiunea expresă privind repararea prejudiciului de la 1 ianuarie 2024.

Rezultatul depinde de documentele fiecărui pensionar, de modul în care este formulată acțiunea, de apărările casei de pensii și de interpretarea instanței competente.

Tocmai de aceea este important ca acțiunea să nu fie copiată după un model general, ci să fie adaptată situației concrete și să răspundă anticipat principalelor apărări ale instituției.

Ai fost impozitat progresiv în anul 2024?

Dacă ești pensionar militar sau beneficiar al unei pensii de serviciu și ți-au fost reținute cote progresive de impozit în perioada ianuarie 2024–ianuarie 2025, poți solicita o analiză juridică a documentelor tale.

În cadrul analizei verificăm:

• perioada exactă pentru care au fost făcute reținerile;
• diferența estimativă care poate fi recuperată;
• eventualele sume deja restituite;
• instituția care trebuie chemată în judecată;
• argumentele juridice aplicabile;
• posibilitatea solicitării dobânzii legale și a actualizării cu inflația.

Nu este recomandată amânarea verificării, întrucât drepturile bănești sunt supuse termenelor de prescripție.

Pentru analizarea dosarului și formularea unei acțiuni adaptate situației tale, ne poți transmite decizia de pensionare și cupoanele de pensie din perioada ianuarie 2024–februarie 2025.

Cabinet Avocat Bogdan Palade
Asistență juridică și reprezentare în litigii privind pensiile militare și drepturile de asigurări sociale

NOTĂ JURIDICĂ

Informațiile prezentate au caracter general și nu reprezintă o garanție privind soluția unui anumit dosar. Situația juridică și cuantumul sumelor recuperabile trebuie stabilite individual, prin analizarea documentelor fiecărui pensionar.