Evaziune fiscala prin tranzactii fictive

Evaziune fiscala prin tranzactii fictive – explicatii si extras din hotarare 2025

Evaziunea fiscala prin tranzactii fictive apare atunci cand o persoana fizica sau juridica inregistreaza in contabilitate operatiuni care nu au existat in realitate. Scopul acestor inregistrari este reducerea artificiala a bazei de impunere si sustragerea de la plata impozitelor si taxelor datorate statului.

Potrivit Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, fapta de a evidentia in actele contabile sau in alte documente cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale ori alte operatiuni fictive constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 3 la 10 ani si interzicerea unor drepturi.

1. Ce inseamna tranzactie fictiva?

O tranzactie fictiva este o operatiune economica sau comerciala care exista doar pe hartie. In realitate, bunurile, serviciile sau sumele de bani mentionate in documente nu au fost livrate, prestate sau platite.
Prin astfel de tranzactii, se creeaza o aparenta de legalitate si se obtine un avantaj fiscal: reducerea impozitului pe profit sau deducerea nejustificata a TVA-ului.

Semnele tipice ale unei tranzactii fictive includ:

• furnizori care nu recunosc livrarea;
• facturi completate manual, fara trasabilitate;
• lipsa documentelor de transport, receptie sau plata;
• plati in numerar catre firme necunoscute;
• lipsa evidentei cantitative sau a documentelor de calitate.

2. Cadrul legal:

Articolul 9 alin. (1) lit. c) din Legea 241/2005 prevede expres ca:
„Constituie infractiune de evaziune fiscala si se pedepseste cu inchisoare de la 3 la 10 ani si interzicerea unor drepturi fapta persoanei care evidentiaza in actele contabile, in documente legale sau in alte documente, cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale ori evidentiaza alte operatiuni fictive.”

Cand fapta este savarsita in mod repetat, se aplica si art. 35 Cod penal privind infractiunea continuata. In anumite cazuri, pot fi retinute si infractiuni conexe, cum ar fi falsul intelectual, uzul de fals sau inselaciunea.

3. Caz concret – extras din hotarare

Incadrarea juridica a faptei:
Instanta retine ca inculpatul, in calitate de administrator de fapt al societatii X, in perioada 22.06.2014 – 30.03.2016, a evidentiat in contabilitatea entitatii achizitii fictive de la un numar de 15 furnizori, cunoscand ca acestea nu corespund unor operatiuni reale. Prin aceste inregistrari, inculpatul a urmarit diminuarea bazei de impozitare si sustragerea de la plata obligatiilor fiscale catre bugetul de stat.

Modul de operare:
Documentele fiscale au fost completate manual, pe formulare tipizate, si purtau date de identificare fictive privind delegatii si mijloacele de transport. Verificarile efectuate de organele fiscale au aratat ca societatile furnizoare nu au livrat efectiv bunurile, neexistand documente de transport, bonuri de cantar sau dovezi de plata.

Prejudiciul si probele administrate:
Conform raportului de expertiza financiar-contabila, prejudiciul cauzat bugetului de stat este de 367.613 lei, reprezentand impozit pe profit si impozit pe venituri din alte surse.
In sustinerea acuzatiei au fost administrate declaratii ale reprezentantilor furnizorilor, inscrisuri contabile, extrase bancare, confirmari de necorespondenta si adrese ANAF, din care rezulta caracterul fictiv al operatiunilor.

Solutia penala si civila:
Instanta constata implinirea termenului de prescriptie a raspunderii penale si dispune incetarea procesului penal in temeiul art. 16 alin. (1) lit. f Cod procedura penala, raportat la art. 154 alin. (1) lit. c Cod penal.
Pe latura civila, instanta admite actiunea formulata de partea civila ANAF si obliga inculpatul la plata sumei de 367.613 lei, la care se adauga dobanzi si penalitati de intarziere pana la achitarea integrala, mentinand masurile asiguratorii instituite in cauza.

Observatia finala a instantei
Desi raspunderea penala a fost stinsa prin prescriptie, instanta retine ca prejudiciul produs bugetului de stat subzista, iar obligatia de recuperare a acestuia revine organelor fiscale competente.

4. Ce ramane dupa prescriptie?

Chiar daca procesul penal se inchide prin prescriptie, efectele fiscale nu dispar.
Statul are dreptul sa recupereze prejudiciul prin executare silita fiscala, iar masurile asiguratorii pot fi mentinute pana la achitarea integrala. Actele contabile fictive raman anulate, iar cheltuielile aferente devin nedeductibile.

5. Diferenta intre lit. b si lit. c din Legea 241/2005

• Litera b: fapta de a omite inregistrarea veniturilor obtinute (operatiuni reale, dar nedeclarate).
• Litera c: fapta de a inregistra operatiuni fictive (documente false pentru operatiuni inexistente).

Ambele constituie evaziune fiscala, insa tranzactiile fictive implica o intentie mai clara de disimulare si o schema complexa de falsificare a documentelor contabile.

6. Cum poti evita raspunderea penala?

Pentru a evita acuzatiile de evaziune fiscala prin tranzactii fictive:

• verifica toti partenerii de afaceri (status fiscal, obiect de activitate, conturi bancare reale);
• pastreaza documentele justificative – contracte, avize, bonuri de cantar, dovezi de transport;
• foloseste facturare electronica si programe contabile autorizate;
• evita platile in numerar catre furnizori necunoscuti;
• depune la termen declaratiile fiscale si coreleaza-le cu evidenta contabila.

In concluzie, evaziunea fiscala prin tranzactii fictive este una dintre cele mai grave forme de frauda fiscala, deoarece implica nu doar ascunderea veniturilor, ci si fabricarea unor dovezi false.
Desi in unele cazuri raspunderea penala poate fi inlaturata prin prescriptie, obligatia de plata catre stat ramane, iar prejudiciul este recuperat integral cu dobanzi si penalitati.

Transparenta si corectitudinea fiscala sunt singurele modalitati sigure de a evita un dosar penal pentru evaziune fiscala.

Daca esti vizat de un control fiscal sau esti acuzat de evaziune fiscala prin tranzactii fictive, nu actiona fara sprijin juridic.
Cabinetul de Avocat Bogdan Palade ofera asistenta completa in cauze de drept penal fiscal – de la etapa de control si verificare, pana la reprezentare in fata organelor de urmarire penala si a instantelor de judecata.

📞 Programeaza o consultatie confidentiala: analizam documentele, identificam riscurile si construim strategia de aparare potrivita cazului tau.
👉 www.avocatbogdanpalade.ro